Con l’introduzione della fatturazione elettronica interna tra operatori economici sammarinesi, anche la gestione delle richieste di rimborso dell’imposta monofase è stata integrata nei processi digitali.
Ma quando è possibile richiedere il rimborso della monofase e come viene gestita la pratica?
Che cos’è l’imposta monofase
L’imposta monofase (IMI) è un’imposta indiretta prevista dalla Repubblica di San Marino che si applica, secondo le modalità previste dalla normativa, alle importazioni e alle successive operazioni sui beni.
Il sistema monofase prevede quindi l’assolvimento dell’imposta in un determinato momento della circolazione dei beni.
Per alcune specifiche tipologie di operazioni, tuttavia, la normativa sammarinese prevede la possibilità di richiedere il rimborso dell’imposta monofase.
Il rimborso non riguarda quindi indistintamente tutte le fatture o tutti i beni: è previsto per determinate tipologie di cessioni individuate dalla normativa e dall’Ufficio Tributario.
Perché viene rimborsata la monofase?
Il rimborso serve a evitare che l’imposta monofase rimanga a carico dell’operatore economico nei casi in cui, per la particolare tipologia di cessione effettuata, la normativa ne prevede la restituzione.
Per questo motivo, quando viene effettuata una cessione che può dare diritto al rimborso, è importante indicare correttamente nella fattura elettronica le informazioni necessarie per identificare l’operazione.
Rimborso della monofase con la fatturazione elettronica interna
Con la fatturazione elettronica interna San Marino, ovvero con la fattura emessa da un operatore economico sammarinese nei confronti di un altro operatore economico sammarinese, la richiesta di rimborso viene gestita attraverso HUB-SM.
Durante l’emissione della fattura è possibile indicare che l’operazione è collegata a una richiesta di rimborso della monofase.
Questa informazione viene trasmessa all’interno della fattura elettronica attraverso uno specifico parametro, il Tipo Cessione.
Nel file XML l’informazione viene riportata nell’elemento <Causale> dei Dati Generali del Documento, utilizzando il seguente formalismo:
<DatiGeneraliDocumento>
...
<Causale>TC:nn</Causale>
...
</DatiGeneraliDocumento>Dove nn identifica il numero della tipologia di cessione prevista dalla relativa tabella.
Quali condizioni devono essere rispettate?
L’indicazione del Tipo Cessione nella fattura non è sufficiente, da sola, a ottenere il rimborso.
Devono essere rispettate anche le condizioni previste per la specifica tipologia di operazione.
Tra queste, in particolare, la fattura non deve essere stata indicata come non rimborsabile e deve essere presente almeno un prodotto appartenente alle categorie previste, tra cui:
- Tipo Merce 1 – Materie prime
- Tipo Merce 2 – Servizi conto lavoro con materie prime
È quindi importante che, durante la compilazione della fattura elettronica, siano valorizzati correttamente sia il Tipo Cessione sia il Tipo Merce dei prodotti presenti nel documento.
Come viene creata la pratica di rimborso
Una volta che la fattura elettronica viene accettata, HUB-SM può generare automaticamente la relativa pratica di rimborso.
Le pratiche possono raggruppare più fatture quando queste presentano le caratteristiche previste per l’aggregazione, ad esempio lo stesso:
- Tipo Cessione
- Tipo Merce
- Tipo di documento
- Periodo di riferimento
La gestione della pratica diventa quindi digitale.
L’operatore può operare direttamente sul portale TribWeb oppure utilizzare il proprio software gestionale, quando supporta la gestione delle pratiche di rimborso.
Documentazione da allegare
La creazione automatica della pratica non significa che il rimborso venga erogato automaticamente.
Per completare la richiesta è necessario evadere la pratica e presentare la documentazione richiesta.
Per ogni pratica e per le relative fatture associate devono essere allegati i documenti previsti per la specifica tipologia di cessione.
L’Ufficio Tributario esamina quindi la pratica e la documentazione presentata.
In caso di necessità, può richiedere un’integrazione della documentazione.
Al termine dell’istruttoria, la pratica viene chiusa secondo l’esito della verifica.
Tipologie di cessione ammesse al rimborso
Le tipologie di cessione per le quali è possibile richiedere il rimborso sono definite dalla normativa sammarinese.
Di seguito riportiamo le diverse tipologie di cessione, con il relativo Tipo Cessione da indicare nella fattura elettronica e la documentazione da allegare alla pratica.
| Codice | Tipologia di cessione | Allegati richiesti |
|---|---|---|
| 1 | B.S. Veicoli | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita, dichiarazione Ufficio Automezzi (non richiesta per autocarro). |
| 2 | B.S. Veicolo usato 8,5% | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita, dichiarazione Ufficio Automezzi. |
| 5 | Ricambi con/senza manutenzione verso lo Stato | Fattura di vendita con timbro Ente Stato. |
| 7 | Veicoli competizioni sportive | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita, dichiarazione Ufficio Automezzi, certificato tecnico per motoveicoli adibiti esclusivamente a competizioni sportive. |
| 8 | Noleggio veicoli SM | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita, dichiarazione Ufficio Automezzi. |
| 9 | Veicoli disabili SM | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita, dichiarazione Ufficio Automezzi (verifica patente disabile). |
| 10 | B.S. 1% – Direttamente strumentale | Fattura di vendita, Modello Rimborso BS. |
| 11 | B.S. 1% – Attività immobiliari | Fattura di vendita, dichiarazione dati catastali (foglio, particella, subalterno), Modello Rimborso BS. |
| 12 | B.S. Settore agricolo 1% | Fattura di vendita, timbro UGRA, Modello Rimborso BS. |
| 13 | B.S. Settore agricolo – Cooperative 50% | Fattura di vendita, timbro UGRA, Modello Rimborso BS. |
| 14 | B.S. 1% – Associazioni benefiche | Fattura di vendita, autorizzazione Segreteria di Stato per le Finanze, Modello Rimborso BS. |
| 15 | B.S. 6% – Costruzioni, ristrutturazioni e impianti su immobili | Fattura di vendita, copia piano di investimento, Modello Rimborso BS. |
| 16 | Vendite a Stato/Federazioni C.O.N.S. | Fattura di vendita, timbro Ente o Ufficio Statale. |
| 19 | Incentivo auto elettriche o plug-in – idrogeno – nuovi o fiscalmente nuovi | Fattura di acquisto, distinta import, fattura di vendita. |
| 21 | B.S. 5% – Associazioni iscritte alla consulta | Fatture di vendita, Modello Rimborso BS. |
| 22 | B.S. 2% – Imposta agevolata | Fatture di vendita, Modello Rimborso BS. |
| 23 | Ricambi con o senza manutenzione veicoli B.S. SM 1% | Fattura di vendita con indicazione del numero di targa del veicolo, copia della carta di circolazione, Modello Rimborso BS. |
| 24 | Ricambi con o senza manutenzione veicoli adibiti a competizioni sportive 3% | Fattura di vendita, certificato tecnico per motoveicoli adibiti esclusivamente a competizioni sportive. |
La tabella deve essere compilata sulla base delle indicazioni ufficiali dell’Ufficio Tributario.
Rimborso della monofase e WindDoc
WindDoc supporta la fatturazione elettronica interna San Marino e permette di gestire nella fattura le informazioni necessarie per le operazioni soggette a rimborso della monofase.
In fase di emissione è quindi possibile indicare il Tipo Cessione previsto per l’operazione e gestire le informazioni richieste dalla fatturazione elettronica sammarinese.
In questo modo la gestione della fattura e delle informazioni relative al rimborso può essere effettuata direttamente dal gestionale, senza dover gestire manualmente il file XML.